國家工商行政管理總局發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)企業(yè)簡易注銷登記改革的指導(dǎo)意見》中規(guī)定，自2017年3月1日起，將在全國范圍內(nèi)全面實行企業(yè)簡易注銷登記改革。簡易注銷登記制度并不是“放”而不“管”，而是在簡化稅務(wù)機(jī)關(guān)審批程序的同時，對納稅人自身在注銷階段的稅收管理提出了更高的要求。深圳工商注冊代理小編整理了企業(yè)注銷階段需要重點(diǎn)關(guān)注的四個方面的問題，并列示了注銷清稅前需要清理的事項清單，以期能夠幫助您更好地做好注銷階段的稅收管理，防范稅收風(fēng)險。
1、注銷階段股東涉稅事項
政策一：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅?！?
政策二：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)：
關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！?
《關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(穗地稅發(fā)[2004]64號)第十五條規(guī)定：“關(guān)于個人投資者興辦的有限責(zé)任公司稅后利潤征稅問題對于全部或者部分由個人投資者興辦的有限責(zé)任公司，在申請注銷辦理稅務(wù)清算時，其結(jié)余的盈余公積以及未分配利潤，在依法彌補(bǔ)企業(yè)累計未彌補(bǔ)的虧損之后，應(yīng)按個人投資者的出資比例計算分配個人投資者的所得，按’利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅?！?
2、注銷前企業(yè)所得稅申報注意事項
政策一：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅?！?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕684號)規(guī)定：
企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。
政策二：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828)規(guī)定：
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；
?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；
?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠?；
?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙?；
?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
3、注銷前這些涉稅細(xì)節(jié)可能被忽視
政策一：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
?。ㄒ唬┵忎N、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證：
?。ǘ┊a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（三）營業(yè)帳簿；
（四）權(quán)利、許可證照；
?。ㄎ澹┙?jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?
4、企業(yè)注銷后賬簿等涉稅資料的保存應(yīng)特別注意的事項
政策一：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號)第二十九條規(guī)定：“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！币虼耍~簿等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，不得擅自銷毀。
企業(yè)注銷前需要清理的事項清單
1、違法違章信息（到違法違章信息所在主管國稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理清理）
2、出口退（免）稅清算（已辦理出口退（免）稅備案的納稅人需到主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
3、土地增值稅納稅人未完成土地增值稅清算（到主管地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的所屬稅源管理部門受理）
4、繳銷防偽稅控設(shè)備（到主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
5、《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》的核銷（到主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳清理）
6、《外出經(jīng)營稅收管理證明》的核銷（到主管國稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳清理）
7、納稅人欠繳稅款的清理（到稅款征收所屬主管國稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
8、納稅人多繳（包括預(yù)繳、應(yīng)退未退）稅款的清理（到稅款所屬主管國稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
9、納稅人欠繳社保費(fèi)的清理（到主管地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
10、發(fā)票繳銷（到主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
11、繳納社保費(fèi)單位繳費(fèi)人減員（減剩法定代表人）清理（電子稅務(wù)局辦理或到主管地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理）
12、納稅人存在未結(jié)報的稅收票證（到稅收票證所屬主管國稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
13、納稅人存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項（到未辦結(jié)事項所在主管國稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
14、注銷前最后一期（包括注銷當(dāng)月）各稅種期稅的申報（電子稅務(wù)局辦理或到稅種所屬主管國稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
15、注銷前財務(wù)報表報送（電子稅務(wù)局辦理或到主管國稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
16、注銷前企業(yè)所得稅清算（到企業(yè)所得稅所屬主管國稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理）
