1.什么是出口退稅？
出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價格進(jìn)入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項稅額往往不等于實際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應(yīng)退稅款的比率—————出口退稅率。
2. 如何實現(xiàn)出口退稅？
一． 傳統(tǒng)意義上的出口退稅是指：出口貨物在報關(guān)完成后貨物實際離開中國國境后，海關(guān)簽發(fā)出口貨物退稅聯(lián)，貨主憑出口貨物退稅聯(lián)去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，退稅聯(lián)的有效期限為海關(guān)簽發(fā)當(dāng)日后的3個月。
二． 隨著我國的改革開放政策的不斷的深化，在國內(nèi)建立了很多海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域如保稅區(qū)，出口加工區(qū)，物流園區(qū)，保稅港區(qū)，物流中心（A型），物流中心（B型）等區(qū)域的建立，使得出口退稅的途徑變得更方便，更經(jīng)濟(jì)?，F(xiàn)在除了建立較早的保稅區(qū)還無法實現(xiàn)出口退稅的功能，別的特殊區(qū)域都可以辦理出口退稅手續(xù)。
3.為什么要在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域辦理退稅？
在國際貿(mào)易中最常見的貿(mào)易方式就是“一般貿(mào)易”和“加工貿(mào)易”，假如國內(nèi)出口企業(yè)A有一批布料要賣給國內(nèi)企業(yè)B，A企業(yè)是做一般貿(mào)易的，B企業(yè)是做加工貿(mào)易的（俗稱：以手冊進(jìn)口料件的），以前要把A的產(chǎn)品賣給B的做法是這樣的，A企業(yè)先把布料以一般貿(mào)易的方式出口的香港，然后拿到海關(guān)簽發(fā)的出口退稅聯(lián)辦理退稅，B企業(yè)再從香港以“加工貿(mào)易”方式進(jìn)口（保稅）。在這個過程中物流成本相當(dāng)?shù)母?，因為要海運或空運，手續(xù)復(fù)雜。現(xiàn)在的做法是，A把貨物出口到海關(guān)特殊區(qū)域（物流園區(qū)）貨物到達(dá)園區(qū)報關(guān)后，海關(guān)即簽發(fā)退稅聯(lián)，A企業(yè)即可辦理退稅，B企業(yè)再以”加工貿(mào)易”手冊在物流園區(qū)進(jìn)口。在這個過程中所有的物流程序都是在國內(nèi)完成的，大大節(jié)省了物流成本和時間，手續(xù)簡便效率高。
4. 什么樣的貨物才可辦理出口退稅？
出口退稅政策針對的是在國內(nèi)加工生產(chǎn)的成品所使用的料件在購買時征收了增值稅的，換言之就是想要退稅那必須是原先征過稅的才有的推，假如料件以來料加工方式進(jìn)口的那么在成品出口時就無稅可退了，如以進(jìn)料加工方式進(jìn)口的那么成品在出口時只能退國內(nèi)采購部分的稅金。
5. 退稅如何計算？
舉例說明：A企業(yè)生產(chǎn)面料退稅率為16%，原料的增值稅為17%，假如銷售額為100萬USD,原料的價格為60萬USD
那么理論應(yīng)退的稅金為：100萬x16%-100萬x(17-16)%=15萬
采購原料時繳掉的稅金為：60萬-60萬/（1+17%）=8.72萬（進(jìn)項稅）
所以可實際退到的8.72萬
